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Flash Fiscal:

Iniciativa de reforma en materia subcontratación laboral o de personal

13 noviembre 2020

INICIATIVA DE REFORMA EN MATERIA SUBCONTRATACIÓN LABORAL O DE PERSONAL

El pasado 12 de noviembre, fue dada a conocer por parte del Ejecutivo Federal, la iniciativa con proyecto de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo (LFT), Ley del Seguro Social (LSS), Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (LINFONAVIT), del Código Fiscal de la Federación (CFF), Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en materia de subcontratación de personal.

El objetivo de la reforma es prohibir "la subcontratación de personal que consiste en que una persona física o moral proporcione o ponga a disposición trabajadores propios en beneficio de otra", además tipificarla como un acto ilegal equiparable al delito por Defraudación Fiscal.

Asimismo, se prevé una nueva definición para el intermediario u agencia de colocación, señalando al respecto que en ningún caso se considerará patrón al referido intermediario.

En el caso de los servicios especializados o la ejecución de obras especializadas, no será considerada como subcontratación de personal, siempre y cuando no formen parte del objeto social ni de la actividad económica de la beneficiaria de los mismos, además el contratista deberá contar con autorización de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social.

La iniciativa presentada pretende modificar los siguientes ordenamientos:

LFT

  • Prohibición de la Subcontratación “laboral”.
  • Establece que no considerará como Subcontratación los servicios especializados o la ejecución de obras especializadas
  • Autorización de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) para prestar servicios u obras especializados.
  • Establece como requisito la transmisión de bienes entre patrones o empresas para que se actualice el supuesto de sustitución patronal.
  • Incremento de multas hasta 50,000 UMAS.

LSS

  • Establece la responsabilidad solidaria en materia de Seguridad Social a cargo de la persona que contrate servicios especializados o ejecución de obras especializadas, en relación con los trabajadores que intervengan en los servicios.
  • Presentación de información trimestral de contratos celebrados, similar a lo que se contempla en el artículo 15-A de las LSS vigente.
  • Eliminación del registro patronal por clase.

LINFONAVIT

  • Establece la responsabilidad solidaria hasta por seis meses en los casos de sustitución patronal.
  • Presentación de información cuatrimestral para quien preste servicios especializados o ejecute obras especializadas en favor de terceros.

CFF

  • Efectos fiscales nulos a la deducción y acreditamiento por servicios relacionados con la Subcontratación Laboral.
  • Cumplimiento de las condiciones establecidas en la LFT en los casos de prestación de servicios especializados o ejecución de obras específicas, para proceder con la deducción o acreditamiento.
  • Se establece responsabilidad solidaria en los casos de servicios de subcontratación, por las contribuciones que se hubieran generado a cargo de los trabajadores que presten el servicio.
  • Aplicación de sanciones por incumplimiento a la presentación de información establecida en la LISR y LIVA relacionada con la prestación de servicios especializados y ejecución de obras especializadas.
  • Se equipará la Subcontratación Laboral al delito de defraudación fiscal.
  • Sanciones por esquemas simulados de prestación de servicios especializados o ejecución de obras especializadas.

LISR

  • Incorporación de requisitos para la deducción de pagos por concepto de prestación de servicios especializados o de la ejecución de obras especializadas.
  • No deducibilidad en pagos realizados por concepto de Subcontratación de personal en caso de que no se cumplan los requisitos.

LIVA

  • Eliminación de la retención del 6%.
  • Se incorporan requisitos para acreditar el IVA por concepto de prestación de servicios especializados o de la ejecución de obras especializadas.

De acuerdo con los artículos transitorios de la Iniciativa, el respectivo Decreto entraría en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, con excepción de las disposiciones fiscales, cuya entrada en vigor sería a partir del 1° de enero de 2021.

Es importante mencionar que, para la aprobación de la propuesta comentada, es necesario que se siga el procedimiento legislativo procedente.

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