Boletín Tributario Noviembre 2025
Boletín Tributario Noviembre 2025
- Poder Judicial de la Federación
El Pleno Regional en Materias Administrativa y Civil de la Región Centro-Norte, con residencia en la Ciudad de México emitió una jurisprudencia a través de la cual determinó que la porción normativa adicionada al precepto legal que regula lo relativo al impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal para el ejercicio fiscal del año 2022 viola el principio de proporcionalidad tributaria, en tanto que impone un tercer nivel impositivo a la base de la contribución, obligando a los contribuyentes a pagar una sobretasa del 1.25% adicional a la tarifa base del 1.80% y a la primera sobretasa del 1.20%.
Un Tribunal Colegiado de Circuito en Materia Federal emitió una tesis mediante la cual resolvió el tema relativo a la legalidad del emplazamiento practicado a personas morales en oficinas equipadas y alquiladas para actividades empresariales, por conducto de los empleados de la prestadora de servicios, cuando ello comprenda la recepción y/o el manejo de la correspondencia dirigida a las demandadas.
Un Tribunal Colegiado de Circuito en Materia Federal emitió una tesis mediante la cual determinó que el Tribunal Federal de Justicia Administrativa carece de facultades para analizar las pruebas aportadas por los contribuyentes durante la sustanciación de los procedimientos en sede administrativa, siempre que dichas pruebas hayan sido desechadas en los procedimientos.
Un Tribunal Colegiado de Circuito en Materia Federal emitió una tesis a través de la cual determinó que la devolución de saldo a favor debe realizarse a la cuenta bancaria proporcionada por la persona contribuyente en su declaración complementaria, siempre que se haya presentado antes de que se efectuara la devolución y aún no se hubieran ejercido las facultades de comprobación.
Finalmente, un Tribunal Colegiado de Circuito en Materia Federal emitió una tesis a través de la cual estableció que el deber de dictaminar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del Impuesto Sobre Nóminas no debe incidir en la determinación del tributo; y por ello, no le es exigible la observancia del principio de proporcionalidad tributaria.
- Tribunal Federal de Justicia Administrativa
La Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, emitió una jurisprudencia en la que determinó que, en una revisión de escritorio o gabinete, la autoridad fiscal debe fundar expresamente su competencia para requerir los estados de cuenta bancarios del contribuyente; ello, al considerar que si bien el último párrafo del artículo 48 del Código Fiscal Federal (vigente desde 2004) autoriza a la autoridad a solicitar dicha información, para que ello sea válido, la autoridad debe citar de forma clara y directa esa facultad en la orden de revisión y si no lo hace, al carecer de la fundamentación suficiente esa orden, la misma resulta ilegal y sin valor.
- Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON)
La PRODECON informó sobre la obligación que tienen los contribuyentes de habilitar su Buzón Tributario como medio oficial de notificación electrónica, destacando que, conforme a las disposiciones fiscales aplicables, la falta de activación de dicho mecanismo puede derivar en la imposición de sanciones y en la práctica de notificaciones por estrados, así como en posibles consecuencias relacionadas con la programación de auditorías o el inicio de facultades de comprobación.
En el mismo contexto, se señaló que la autoridad fiscal ha reiterado la importancia de revisar periódicamente los mensajes electrónicos enviados a través de dicho medio, debido a que las notificaciones practicadas por esa vía podrán surtir efectos legales dentro de los plazos establecidos, lo que no podría ser conocido por los contribuyentes que no lleven a cabo dicha revisión periódica.
La Procuraduría también dio a conocer que se encuentra en observación la modificación a las reglas aplicables al acreditamiento del impuesto al valor agregado en sectores regulados, entre ellos el financiero y asegurador, en cuyo caso se han propuesto ajustes que restringen la deducibilidad del impuesto correspondiente a bienes o servicios destinados al cumplimiento de obligaciones contractuales frente a los asegurados, situación que podría fortalecer los controles de la autoridad en materia de devoluciones, acreditamientos y verificaciones de operaciones, con el propósito de evitar tratamientos fiscales improcedentes.
Asimismo, dentro del monitoreo de temas fiscales relevantes, la PRODECON indicó que se han presentado iniciativas orientadas al incremento de tasas de recargos, ajustes a retenciones aplicables a personas físicas y modificaciones al tratamiento tributario de ingresos ordinarios, incluyendo percepciones como el aguinaldo y demás remuneraciones laborales, destacando que dichas actualizaciones buscan armonizar el marco normativo con los criterios vigentes de proporcionalidad y seguridad jurídica, así como con las reglas de determinación de impuestos federales para el ejercicio 2026.
Finalmente, la Procuraduría informó que en el ámbito legislativo se han impulsado diversas medidas orientadas a fortalecer la prevención de conductas ilícitas relacionadas con el uso de estructuras fiscales indebidas, entre las cuales destaca la discusión de una Ley Federal para combatir la extorsión vinculada con esquemas de presión o intimidación dirigidos a contribuyentes, así como la revisión de sanciones aplicables a quienes incurran en conductas fraudulentas o simuladas en el ámbito tributario.
- Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS)
El 19 de noviembre de 2025, el Senado de la República ratificó por unanimidad el Convenio 176 de la Organización Internacional del Trabajo (OIT) sobre Seguridad y Salud en las Minas, adoptado por la OIT en 1995, obligándose México a adoptar políticas nacionales para proteger la integridad física y la salud de los trabajadores del sector minero.
Entre las obligaciones derivadas de dicha ratificación destacan la capacitación continua en medidas de seguridad, la provisión y el mantenimiento del equipo de protección personal, la implementación de planes de emergencia, sistemas de ventilación, así como la habilitación de comités de seguridad y salud con participación de trabajadores y empleadores.
Adicional a lo anterior, con fecha del 24 de noviembre de 2025, la Secretaría del Trabajo y Previsión Social publicó el Protocolo de Inspección en Materia de Subcontratación, con el propósito de homologar los criterios y lineamientos que deberán observar las inspecciones federales en relación con los servicios y las obras especializados — conforme a las restricciones establecidas en la reforma sobre subcontratación laboral. Este instrumento fija los procedimientos, la documentación, las entrevistas y verificaciones físicas que se emplearán para determinar el cumplimiento legal por parte de las empresas contratistas y beneficiarias.
El protocolo busca dotar de certeza jurídica tanto a los empleadores como a la autoridad laboral, facilitando la actuación profesional y uniforme de los inspectores federales en todo el país. Además, promueve la supervisión coordinada con otras entidades como el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), lo que refuerza la vigilancia del cumplimiento de las obligaciones laborales y de seguridad social.
- Diario Oficial de la Federación (DOF)
Con fecha del 7 de noviembre de 2025, fue publicado en el DOF el Decreto por el que se Reforman, Adicionan y Derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, generando con ello un cambio hacia una fiscalización más constante y apoyada en el uso de herramientas tecnológicas, fortaleciendo las facultades de la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento de las obligaciones en materia tributaria, así como la veracidad de las operaciones respaldadas en los CFDIs, buscando combatir la evasión fiscal y la facturación falsa y permitiendo la aplicación de consecuencias más severas para quien no pueda demostrar la realidad de sus operaciones.
En el mes de noviembre se publicó en el DOF el aviso mediante el cual se dan a conocer las modificaciones efectuadas al Acuerdo del Consejo de Administración del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores por el que se emiten las Reglas para la obtención de la constancia de situación fiscal en materia de aportaciones patronales y entero de descuentos.
En el mes de noviembre fue publicado en el DOF el Decreto por virtud del cual se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Aduanera, mediante la cual, se abordan aspectos relacionados con la cadena logística y de comercio exterior, nuevas obligaciones tecnológicas, y modificaciones en la vigencia de patentes aduanales, regímenes aduaneros y ajuste del esquema de sanciones.
- Gaceta Oficial de la Ciudad de México
El 28 de noviembre de 2025, el Secretario de Administración y Finanzas, entregó al Congreso de la Ciudad de México el Paquete Económico 2026, el cual se encuentra orientado a reducir desigualdades al prever el otorgamiento de múltiples apoyos sociales, al mismo tiempo que incorpora un Plan de Simplificación y Cumplimiento con beneficios fiscales, orientado a promover la cultura contributiva y ampliar la base de contribuyentes.