Master File
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¿Cuál es el objetivo del Master File?
El objetivo de esta declaración es proporcionar información de alto nivel sobre las operaciones y estrategias de los Grupos Multinacionales.
Debe ofrecer una visión general de las actividades del Grupo Multinacional en su contexto económico, jurídico, financiero y tributario, a escala mundial. Esto les dará a las administraciones tributarias una visión general de las operaciones y políticas mundiales del grupo.
Información que debe contener el Master File:
La información que tiene que incluirse en la documentación se describe en 5 categorías:
Estructura organizacional:
Descripción de su estructura administrativa y organizacional, así como el listado de las personas físicas de las que depende jerárquicamente la administración local y el(los) país(es) en que dichas personas tienen su oficina principal.
Descripción detallada de las actividades y estrategias de negocio.
Descripción general de la actividad de negocio del grupo empresarial multinacional, que consiste en lo siguiente:
Intangibles:
Información de financiamiento:
Posición financiera y fiscal:
¿Quiénes están obligados a presentar el Master file en México?
En el artículo 32-H del Código Fiscal de la Federación menciona lo siguiente:
Artículo 32-H. Los contribuyentes que a continuación se señalan deberán presentar ante las autoridades fiscales, como parte de la declaración del ejercicio, la información sobre su situación fiscal, utilizando los medios y formatos que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria.
¿Cuándo se presenta el Máster File?
A más tardar el 31 de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate.
Evite hacerse acreedor a multas por no cumplir con lo establecido en la Legislación en Materia de Precios de Transferencia. BDO México y su práctica de Precios de Transferencia estamos preparados para atenderlos.
El objetivo de esta declaración es proporcionar información de alto nivel sobre las operaciones y estrategias de los Grupos Multinacionales.
Debe ofrecer una visión general de las actividades del Grupo Multinacional en su contexto económico, jurídico, financiero y tributario, a escala mundial. Esto les dará a las administraciones tributarias una visión general de las operaciones y políticas mundiales del grupo.
Información que debe contener el Master File:
La información que tiene que incluirse en la documentación se describe en 5 categorías:
- Estructura organizacional;
- Descripción detallada de las actividades y estrategias de negocio;
- Activos intangibles;
- Actividades financieras;
- Posiciones financieras y tributarias del grupo.
Estructura organizacional:
Descripción de su estructura administrativa y organizacional, así como el listado de las personas físicas de las que depende jerárquicamente la administración local y el(los) país(es) en que dichas personas tienen su oficina principal.
Descripción detallada de las actividades y estrategias de negocio.
Descripción general de la actividad de negocio del grupo empresarial multinacional, que consiste en lo siguiente:
- Descripción del modelo de negocio (decisiones, socios comerciales, estrategias, cadena de valor).
- Lista y descripción de los principales acuerdos de prestación de servicios intragrupo.
- Descripción de los principales mercados geográficos donde se comercializa.
- Descripción de las principales funciones realizadas, riesgos asumidos y activos utilizados por las distintas personas morales que integran el grupo.
- Descripción de las operaciones relacionadas con reestructuras de negocio, así como de las adquisiciones y enajenaciones de negocio.
Intangibles:
- Una descripción general de la estrategia global de la MNE en lo que respecta al desarrollo, propiedad y explotación de intangibles (DEMPE), incluyendo la localización de los principales centros de I+D y la ubicación de la dirección de I+D.
- Lista de los intangibles.
- Lista de los principales acuerdos intragrupo que involucren intangibles.
Información de financiamiento:
- Descripción de la forma en la que el grupo empresarial multinacional obtiene financiamiento, incluyendo los principales acuerdos de financiamiento celebrados con partes independientes.
- La identificación de los miembros del Grupo Multinacional que desempeñen una función de financiación centralizada, con indicación del país de constitución y la sede de la dirección efectiva de dichas entidades.
- Una descripción general de las políticas de la EMN sobre precios de transferencia en lo que respecta a los acuerdos de financiación entre empresas asociadas.
Posición financiera y fiscal:
- Estados financieros consolidados correspondientes al ejercicio fiscal declarado.
- Una lista y una breve descripción de los acuerdos previos de valoración de precios de transferencia unilaterales del Grupo Multinacional y otros acuerdos previos entre la Administración y el contribuyente relativos a la asignación de beneficios entre países.
¿Quiénes están obligados a presentar el Master file en México?
En el artículo 32-H del Código Fiscal de la Federación menciona lo siguiente:
Artículo 32-H. Los contribuyentes que a continuación se señalan deberán presentar ante las autoridades fiscales, como parte de la declaración del ejercicio, la información sobre su situación fiscal, utilizando los medios y formatos que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria.
- Quienes tributen en términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta iguales o superiores a un monto equivalente a $ 1,016,759,000.00, así como aquéllos que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa de valores y que no se encuentren en cualquier otro supuesto señalado en este artículo.
- Las sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional para grupos de sociedades en los términos del Capítulo VI, Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- Las entidades paraestatales de la administración pública federal.
- Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país, únicamente por las actividades que desarrollen en dichos establecimientos.
- Los contribuyentes que sean partes relacionadas de los sujetos establecidos en el artículo 32-A, segundo párrafo de este Código.
¿Cuándo se presenta el Máster File?
A más tardar el 31 de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate.
Evite hacerse acreedor a multas por no cumplir con lo establecido en la Legislación en Materia de Precios de Transferencia. BDO México y su práctica de Precios de Transferencia estamos preparados para atenderlos.